Les frais de déplacement et de séjour
Au Luxembourg, le régime fiscal de déductibilité des frais de déplacement (frais de route et frais de séjour) remboursés ou alloués aux employés, dans le cadre de voyages effectués pour des besoins de service suit les principes généraux suivants:
- les frais peuvent être soit des frais réels avec pièces justificatives, soit éventuellement des frais forfaitaires;
- les frais forfaitaires alloués aux employés ne peuvent alors dépasser les remboursements que perçoit un fonctionnaire luxembourgeois dans la même situation;
- les indemnités doivent être proportionnées aux dépenses réelles, elles ne peuvent en aucun cas correspondre à une rémunération déguisée;
- les indemnités versées doivent toujours être ventilées selon leur catégorie.
Les frais de route
Il s'agit principalement du transport et de tous les frais relatifs à celui-ci.
Le remboursement sur justificatifs n'appelle pas de commentaire particulier.
Pour les frais forfaitaires, les bases suivantes sont généralement admises :
- train : première classe;
- bateau : toute classe inférieure à la première;
- avion : en Europe classe économique, hors Europe classe affaire;
- voiture personnelle : 0,30 euro par kilomètre1 quel que soit le nombre de kilomètres parcourus et la cylindrée de la voiture (voir notre article sur le carnet de bord des véhicules de société).
Les frais de séjour
Le remboursement sur justificatifs n'appelle pas de commentaire particulier.
Pour les frais forfaitaires, on distingue l'indemnité de jour (toutes les dépenses de l'employé en mission, principalement les repas et les courts déplacements) et l'indemnité de nuit (la chambre d'hôtel et le petit déjeuner).
Pour l'indemnité de nuit, même si la méthode forfaitaire est utilisée, il faut fournir un justificatif. En l'absence de justificatif l'indemnité forfaitaire est égale à 20% de l'indemnité normale.
Les remboursements forfaitaires pour 2024 correspondent par pays au tableau suivant2 :
|
Pays ou lieu de destination |
Indemnité de jour (en €) |
Indemnité de nuit (en €) |
|
Albanie Tirana |
30 45 |
70 140 |
|
Allemagne Berlin |
60 60 |
195 220 |
|
Autriche Vienne |
50 60 |
160 200 |
|
Belgique Bruxelles |
50 60 |
160 250 |
|
Bosnie-Herzégovine Sarajevo |
40 70 |
90 160 |
|
Bulgarie |
50 |
180 |
|
Canada Ottawa/ Montréal/ Toronto |
60 60 |
180 220 |
|
Chine Pékin Hong Kong Shanghai |
60 80 80 70 |
200 300 330 300 |
|
Croatie Zagreb, Split |
40 70 |
100 190 |
|
Chypre |
60 |
210 |
|
Danemark Copenhague |
70 90 |
200 250 |
|
Emirats arabes unis |
80 |
250 |
|
Espagne Madrid |
50 60 |
180 220 |
|
Estonie Tallin |
35 55 |
85 175 |
|
Etats-Unis d'Amérique New York Washington San Francisco |
80 100 85 85 |
200 270 240 260 |
|
Finlande |
80 |
230 |
|
France Paris Strasbourg |
60 60 60 |
170 250 240 |
|
Grèce Athènes, Thessalonique |
50 50 |
150 210 |
|
Hongrie Budapest |
50 60 |
150 200 |
|
Inde New Delhi/ Mumbai/ Calcutta |
60 60 |
200 250 |
|
Irlande Dublin |
65 70 |
180 220 |
| Islande | 70 | 260 |
|
Italie Rome/ Venise |
60 70 |
180 240 |
|
Japon Tokyo |
100 100 |
220 260 |
|
Kazakhstan Astana |
60 60 |
180 250 |
|
Lettonie Riga |
35 60 |
110 180 |
|
Lituanie Vilnius |
45 55 |
110 195 |
|
Monaco |
80 |
270 |
|
Norvège |
80 |
230 |
|
Pays-Bas La Haye |
50 60 |
180 210 |
|
Pologne Varsovie |
50 60 |
160 210 |
|
Portugal Lisbonne |
50 60 |
150 200 |
|
République Tchèque Prague |
40 60 |
120 200 |
|
Roumanie Bucarest |
40 60 |
120 200 |
|
Royaume-Uni Londres |
70 90 |
200 280 |
|
Russie Moscou St. Petersbourg |
40 90 80 |
125 250 240 |
|
Pays du SAMEL Sénagal, Maurétanie, Mali, Burkina Faso, Niger |
60 | 260 |
|
Singapour |
80 |
300 |
|
Slovaquie Bratislava |
35 60 |
150 200 |
|
Slovénie Ljubljana |
40 60 |
150 200 |
|
Suède |
80 |
230 |
|
Suisse Zurich/ Genève |
75 80 |
220 260 |
|
Thailande Bangkok |
60 70 |
150 220 |
|
Turquie Ankara & Izmir Istanbul |
40 50 50 |
150 230 240 |
|
Ukraine Kiev |
50 60 |
120 220 |
|
Autres |
70 |
200 |
Pour les séjours à l'intérieur du Luxembourg (pour les résidents luxembourgeois), l'indemnité de jour est de 14 euros et celle de nuit de 56 euros.
Pour les pays qui président le Conseil de l'Union Européenne, les montants plafonds de l'indemnité de nuit sont augmentés de 10 % pendant la durée de la présidence.
1 Ce montant de 0,30 EUR est fixé par le Règlement du Gouvernement en Conseil du 19 juin 2015 portant fixation de l'indemnité kilométrique pour les voitures utilisées pour les déplacements de service.
2 Règlement du Gouvernement en Conseil du 18 décembre 2023.
